阜新高等?？茖W(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障學(xué)校會(huì)計(jì)工作有秩序進(jìn)行，
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行），結(jié)合我校實(shí)際情況，制定本制度。
學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)：
保證國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；
規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；
（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整；
保證學(xué)校能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。
第三條 學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度的基本原則：
（一）合法性原則。符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及學(xué)校的規(guī)章制度；
（二）制衡性原則。保證學(xué)校財(cái)務(wù)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督；
（三）平等性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利；
（四）成本效益性原則。以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
第四條 明確職責(zé)權(quán)限，做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由兩人以上經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管，各種票據(jù)的財(cái)務(wù)章分管，印鑒與銀行票據(jù)分管，印鑒分管。本制度的內(nèi)容主要包括：貨幣資金管理、收費(fèi)票據(jù)管理、財(cái)務(wù)信息管理、會(huì)計(jì)稽核、二級(jí)核算單位管理。
第二章 貨幣資金管理內(nèi)部控制制度
第五條 根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，設(shè)置會(huì)計(jì)審核崗、會(huì)計(jì)復(fù)核崗、記賬崗、出納崗、收費(fèi)出納等崗位。
第六條 審核人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，審核各類原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和合理性，編制記賬憑證。
第七條 復(fù)核人員對(duì)審核人員編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：審查記賬憑證所附原始憑證的審批手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)；審查記賬憑證各項(xiàng)目填寫是否齊全并與原始憑證內(nèi)容相符；會(huì)計(jì)科目使用是否正確、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)分錄編制是否正確。凡有上述問題的，復(fù)核人員應(yīng)退還給審核制單人員，要求更正或重新審核。
第八條 出納人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核、復(fù)核人員簽字或蓋章的記賬憑證，辦理貨幣收付業(yè)務(wù)；熟悉銀行結(jié)算辦法及相關(guān)規(guī)定，并按照相關(guān)制度規(guī)定領(lǐng)用、開具并核對(duì)支票及其它銀行收付票據(jù)。
第九條 領(lǐng)款人不得為審核人、復(fù)核人、現(xiàn)金出納及銀行出納中的任何一人，同時(shí)上述人員執(zhí)行會(huì)計(jì)人員回避制度。
第十條 銀行結(jié)算票據(jù)管理。
（一）購(gòu)入的支票由專人統(tǒng)一登記、保管，領(lǐng)用時(shí)由出納人員向?qū)Ｈ祟I(lǐng)取，并進(jìn)行登記、簽字；
（二）開出支票必須按照正確的方法填齊所列內(nèi)容，不得開具空白支票，支票的收款單位名稱必須與票據(jù)開出單位名稱相符；
（三）當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束，應(yīng)核對(duì)當(dāng)日開出銀行結(jié)算票據(jù)，并進(jìn)行登記、簽字蓋章。
第十一條 現(xiàn)金管理。
（一）出納員根據(jù)每天使用情況，核對(duì)現(xiàn)金收付發(fā)生額，保證當(dāng)日帳實(shí)相符，超出限額部分存入銀行。
（二）每日業(yè)務(wù)終結(jié)，出納與復(fù)核人員打印現(xiàn)金收付表及進(jìn)行核對(duì)。
第十二條 網(wǎng)銀交易業(yè)務(wù)管理。
（一）出納員應(yīng)根據(jù)記賬憑證辦理網(wǎng)銀交易業(yè)務(wù)，復(fù)核人員經(jīng)復(fù)核無誤后方可確認(rèn)交易，金額較大的提交主管人員審核通過。
（二）出納每日日終核對(duì)當(dāng)日網(wǎng)銀實(shí)際交易額與網(wǎng)銀賬務(wù)發(fā)生額是否相符，并分別打印當(dāng)日網(wǎng)銀交易明細(xì)和網(wǎng)銀科目資金日?qǐng)?bào)表交給復(fù)核崗位人員審查。
第十三條 指定專人（非出納人員）進(jìn)行銀行對(duì)賬；每月每個(gè)銀行賬戶都要編制對(duì)應(yīng)的銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上的四項(xiàng)未達(dá)賬應(yīng)及時(shí)查找原因，逐一落實(shí)。
第十四條 印鑒管理。銀行印鑒由兩人分別保管，個(gè)人印章由本人妥善保管。
收費(fèi)票據(jù)管理控制制度
第十五條 票據(jù)購(gòu)入及保管。財(cái)務(wù)處設(shè)專人對(duì)購(gòu)入的票據(jù)進(jìn)行管理，按照票據(jù)種類編號(hào)逐本登記。票據(jù)領(lǐng)購(gòu)人與保管人不能為同一人。
第十六條 票據(jù)使用管理。財(cái)務(wù)審核人員對(duì)票據(jù)領(lǐng)用人使用的票據(jù)應(yīng)逐號(hào)檢查，收取的款項(xiàng)與票據(jù)開具金額核對(duì)一致后方可進(jìn)行收入入賬，復(fù)核人員要核對(duì)金額并加蓋科室公章。
第十七條 票據(jù)交回管理。使用完畢的票據(jù)存根由票據(jù)領(lǐng)用人交回財(cái)務(wù)處，票據(jù)保管人核對(duì)票據(jù)存根票號(hào)是否連接、填寫是否正確，并且核查票據(jù)存根已經(jīng)過財(cái)務(wù)審核人員和復(fù)核人員審核并簽字蓋章，齊備后才能收回票據(jù)存根，領(lǐng)用人進(jìn)行還票登記。
財(cái)務(wù)信息管理控制制度
第十八條 財(cái)務(wù)信息管理按有關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作管理規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 由專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理，系統(tǒng)操作人員不得隨意更改財(cái)務(wù)信息，確因需要建立和變更財(cái)務(wù)信息，必須經(jīng)主管處長(zhǎng)審核同意后進(jìn)行變動(dòng)。財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)變動(dòng)操作必須由兩名系統(tǒng)管理人員操作完成，并形成書面記錄，簽字存檔。
第二十條 復(fù)核人員每月應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。如發(fā)現(xiàn)信息有遺漏、缺失、錯(cuò)誤等問題，必須通知相關(guān)人員進(jìn)行補(bǔ)充、修改。
第二十一條 學(xué)生收費(fèi)數(shù)據(jù)維護(hù)。數(shù)據(jù)維護(hù)人員憑學(xué)籍管理部門的學(xué)籍變動(dòng)通知單修改數(shù)據(jù)，學(xué)生數(shù)據(jù)變動(dòng)必須由操作和復(fù)核兩名數(shù)據(jù)維護(hù)人員分別完成。
第二十二條 使用收費(fèi)系統(tǒng)收取的各項(xiàng)費(fèi)用，必須由收費(fèi)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證，不得人為通過賬務(wù)系統(tǒng)直接制單。
會(huì)計(jì)稽核制度
第二十三條 會(huì)計(jì)稽核是財(cái)務(wù)處本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和提出合理化建議。
第二十四條 稽核內(nèi)容。
（一）審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度等的有關(guān)規(guī)定；
（二）審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)完整，金額是否正確，手續(xù)是否齊全。對(duì)不合法、內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)資料，要求更正；
（三）審核各類財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況；
（四）定期將審核結(jié)果進(jìn)行總結(jié)并形成報(bào)告。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時(shí)處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
第二十五條 稽核方法。
依據(jù)重要性原則，對(duì)于在200萬元以上的大額業(yè)務(wù)和特殊
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求詳查原始會(huì)計(jì)憑證。特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指的是對(duì)外投資、對(duì)外借出款和借入款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；
利用抽樣方法，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行抽樣復(fù)核。抽樣比例不低
于10%；
依據(jù)合理性原則，進(jìn)行對(duì)比性分析和分析性復(fù)核；
依據(jù)職業(yè)判斷，復(fù)核易混淆易錯(cuò)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
附則
第二十六條 二級(jí)核算單位應(yīng)參照本制度建立健全本單位財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制制度，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。
第二十七條 本制度從發(fā)布之日起執(zhí)行。
